НДС (МААМ) в Израиле: всё, что нужно знать предпринимателю в 2026 году

НДС в Израиле — один из основных налогов, с которым сталкиваются все предприниматели и компании. Если вы планируете открыть бизнес в Израиле или уже ведете предпринимательскую деятельность, важно понимать, как работает система НДС (МААМ). В статье рассказываем, кто обязан платить МААМ, как зарегистрироваться, рассчитывать налог, подавать отчетность.

Что представляет собой МААМ и как устроен механизм НДС в Израиле

Налог на добавленную стоимость сопровождает большинство коммерческих операций в Израиле.

Что означает НДС МААМ и какую функцию выполняет этот налог

МААМ — израильский налог на добавленную стоимость, который применяется к большинству операций по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг на территории Израиля, а также к импорту товаров.

Налог начисляется на каждом этапе создания стоимости товара или услуги: от производителя до конечного продавца. Каждый зарегистрированный плательщик перечисляет государству только налог с созданной им добавленной стоимости, а не со всей суммы сделки.

НДС — один из основных источников доходов государственного бюджета Израиля. Поступления администрируются Налоговым управлением Израиля.

Какая ставка НДС действует в Израиле в 2026 году

В 2026 году стандартная ставка НДС в Израиле составляет 18%. Она применяется к большинству товаров, работ и услуг, если законодательством не предусмотрено освобождение от налогообложения либо применение нулевой ставки.

Для отдельных операций действует нулевая ставка или полное освобождение от НДС. При ставке 0% операция остается объектом налогообложения, а налогоплательщик, как правило, сохраняет право на вычет входящего НДС. При освобождении налог не начисляется, право на вычет входного налога обычно отсутствует.

Кто фактически оплачивает МААМ: предприниматель или покупатель

Юридически обязанность по начислению, декларированию и перечислению НДС возлагается на зарегистрированного предпринимателя или компанию. Но экономически налог оплачивает конечный потребитель.

Как это работает:

• Предприниматель включает сумму НДС в стоимость товара или услуги;
• Покупатель оплачивает цену вместе с налогом;
• Бизнес удерживает налог до момента подачи декларации;
• Затем перечисляет его в бюджет за вычетом входящего НДС, уплаченного своим поставщикам.

Для предпринимателя НДС не является собственным доходом. Он выполняет функцию налогового агента, который собирает налог с клиентов и перечисляет его государству.

Кто обязан регистрироваться по НДС в Израиле

Обязанность по регистрации зависит от организационно-правового статуса бизнеса, вида деятельности, налогового режима.

Осек патур: освобождение от НДС и годовой лимит

Осек патур — индивидуальный предприниматель, освобожденный от обязанности начислять НДС своим клиентам. В 2026 году зарегистрировать осек патур можно при одновременном соблюдении двух условий:

• Прогнозируемый или фактический годовой оборот не превышает 122 833 шекеля;
• Предприниматель не занимается видом деятельности, для которого предусмотрена обязательная регистрация как осек мурше (адвокаты, бухгалтеры, архитекторы, агенты по недвижимости, инженеры, врачи, стоматологи и т.д.).

Несмотря на освобождение от НДС, осек патур не освобождается от других налоговых обязанностей.

Важно понимать, что освобождение касается только начисления НДС. Осек патур:

• Не выставляет счета-фактуры;
• Не включает НДС в стоимость своих услуг или товаров;
• Не вправе принимать к вычету входящий НДС, уплаченный поставщикам.

Если в течение календарного года оборот превысит установленный лимит, предприниматель обязан уведомить Налоговое управление и перейти на статус осек мурше в порядке, предусмотренном законодательством.

Осек мурше: обязательная регистрация, если превышен лимит осек патур

Осек мурше — зарегистрированный плательщик НДС, который обязан начислять МААМ на реализуемые товары и услуги, выставлять клиентам хешбонит мас (налоговые счета-фактуры), вести налоговый учет и регулярно подавать декларации.

Для осек мурше обязательна регистрация по НДС. После постановки на учет предприниматель получает номер плательщика МААМ, начинает начислять налог клиентам и получает право принимать к вычету входящий НДС по расходам, связанным с предпринимательской деятельностью.

Хевра баам и амута: когда регистрация по НДС обязательна

Хевра баам — компания с ограниченной ответственностью — при осуществлении облагаемой деятельности регистрируется в системе НДС в обязательном порядке. После регистрации компания:

• Получает статус плательщика НДС;
• Начисляет налог по установленной ставке;
• Выставляет налоговые счета-фактуры;
• Подает декларации с установленной периодичностью.

У амутот есть особый режим. Если некоммерческая организация осуществляет деятельность, облагаемую НДС, то она обязана зарегистрироваться как плательщик МААМ.

Как зарегистрироваться по НДС: пошаговый порядок

Регистрация в системе налогового управления — обязательный этап для предпринимателей и компаний, которые должны уплачивать НДС. Как правило, регистрация проходит одновременно с открытием бизнеса или постановкой на учет в налоговых органах.

Подача заявления в налоговое управление

Регистрация осуществляется через подразделение налогового управления Израиля. Способ подачи заявления зависит от организационно-правовой формы бизнеса:

• Осек (эсек) патур — онлайн через электронный сервис Налогового управления;
• Осек (эсек) мурше, хевра баам — через территориальное отделение.

Какие документы понадобятся для регистрации

Обычно при регистрации требуются:

• Теудат Зеут;
• Учредительные документы компании, сведения о директорах и регистрационные документы из Реестра;
• Документ, подтверждающий право пользоваться помещением, где осуществляется коммерческая деятельность (договор аренды или свидетельство права собственности);
• Банковские реквизиты;
• Дополнительные документы, если этого требует конкретный вид деятельности или статус заявителя.

Когда необходимо подать заявление после открытия бизнеса

Регистрация по НДС должна быть завершена до начала деятельности, облагаемой налогом, или одновременно с открытием бизнеса в Израиле.

Обратите внимание! Если предприниматель начинает выставлять счета, продавать товары или оказывать услуги без регистрации в системе МААМ, налоговый орган может признать такую деятельность нарушением требований Закона о налоге на добавленную стоимость.

Как рассчитать и уплатить НДС в Израиле

После регистрации в качестве плательщика НДС предприниматель должен не только начислять налог клиентам, но и правильно определять сумму к перечислению в бюджет. При неверном расчете или оформлении документов с нарушениями Налоговое управление может отказать в вычете входящего налога или доначислить платеж.

Как рассчитывается сумма НДС к уплате

Для зарегистрированных плательщиков НДС расчет производится по итогам каждого отчетного периода. В основу берутся два показателя:

• Исходящий НДС — налог, начисленный покупателям при продаже товаров или оказании услуг;
• Входящий НДС — налог, уплаченный поставщикам при приобретении товаров, оборудования, аренде помещений и других расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Сумма, подлежащая перечислению государству, определяется как разница между этими величинами.

Если начисленный клиентам налог превышает сумму подтвержденного входящего НДС, предприниматель перечисляет разницу в бюджет. Если входящий налог больше начисленного, образуется сумма к переносу или возмещению в случаях, предусмотренных законодательством.

Важно! Право на вычет возникает только при соблюдении требований Закона о налоге на добавленную стоимость, а также при правильно оформленных налоговых документах.

В какие сроки необходимо перечислять налог

После окончания каждого отчетного периода плательщик обязан подать декларацию по НДС и перечислить рассчитанную сумму налога. Периодичность отчетности зависит от категории налогоплательщика и масштаба деятельности. Сумму к уплате нужно перечислить в срок, установленный для соответствующего отчетного периода.

Отчетность по НДС в Израиле: виды деклараций, сроки подачи и ответственность за нарушения

Представление декларации — это не формальность, а установленная законом обязанность, на основании которой рассчитывается сумма НДС к уплате или подтверждается право на возмещение входящего налога.

Декларация по НДС (дох МААМ): кто подает ежемесячно, а кто — раз в два месяца

Основной отчетный документ — декларация по НДС. В ней налогоплательщик отражает сведения обо всех облагаемых операциях за отчетный период, сумме начисленного МААМ, размере входящего НДС, принимаемого к вычету, а также итоговой сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет либо возмещению.

Периодичность подачи декларации определяется Налоговым управлением Израиля при постановке бизнеса на учет. В большинстве случаев применяется следующий порядок:

• Один раз в два месяца — для большинства малых и средних предприятий;
• Ежемесячно — для предприятий с крупным оборотом.

В декларации указываются:

• Общий объем облагаемых операций;
• Сумма начисленного НДС по реализации;
• Сумма входящего НДС, подтвержденного налоговыми счетами-фактурами;
• Итоговая сумма налога к уплате либо к возмещению.

Даже если в отчетном периоде деятельность фактически не велась, зарегистрированный плательщик, как правило, обязан представить декларацию.

Подача декларации через сайт налоговой службы

Отчетность по НДС подается преимущественно в электронном виде. После авторизации в личном кабинете налогоплательщик заполняет электронную форму декларации, проверяет данные и направляет отчет в налоговый орган. После обработки декларации система определяет сумму НДС, подлежащую уплате.

Важно! Использование электронного сервиса снижает вероятность технических ошибок, однако ответственность за правильность отраженных сведений полностью остается на налогоплательщике.

Штрафы за просрочку подачи и ошибки в отчетности

Израильское налоговое законодательство предусматривает ответственность как за несвоевременное представление деклараций, так и за нарушение порядка исчисления и уплаты НДС. Самые распространенные нарушения:

• Несвоевременная подача декларации;
• Задержка перечисления налога в бюджет;
• Отражение неполных либо недостоверных сведений;
• Неправомерное заявление входящего НДС к вычету;
• Отсутствие документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Меры налогового контроля могут включать:

• Начисление пени за просрочку платежа;
• Финансовые санкции (штрафы);
• Корректировку налоговых обязательств;
• Отказ в принятии части входящего НДС к вычету;
• Проведение внеочередной налоговой проверки.

Чтобы избежать претензий со стороны налогового органа, предпринимателю рекомендуется своевременно подавать декларации, хранить все подтверждающие документы, регулярно сверять данные бухгалтерского учета с налоговыми регистрами.

Правильная регистрация и соблюдение требований налогового законодательства помогают избежать штрафов, доначислений и проблем при ведении бизнеса в Израиле. Если вам необходима помощь с открытием бизнеса, специалисты «Бизнесс Израиль» помогут пройти все процедуры в соответствии с требованиями законодательства.

Часто задаваемые вопросы