Налоги в любой стране позволяют финансировать деятельность государства: содержать армию, выплачивать пособия, строить больницы и школы. Налоги также выступают в качестве социально-экономического инструмента, поскольку позволяют создавать равенство между богатыми и бедными членами общества. Одновременно с этим налоги точнее, их снижение, стимулируют граждан инвестировать в недвижимость или производство, развивать малозаселённые территории. Как говорил Оливер Холмс: Налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе.
Согласно последнему доступному отчёту Министерства финансов Израиля, в 2020 году доход от налогов составил 416,6 млрд. шекелей, или 29,7% от ВВП страны и более 90% от доходов государства.
Наибольший вклад в бюджет принесли следующие поступления (в процентах от общего объёма налогов):
- Подоходный налог от 10% до 50%
- Взносы в Ведомство национального страхования 17%
- Налог на прибыль предприятий 9%
- Налоги муниципалитетов 8%
- Акцизы на топливо 4%
Налогообложение в Израиле состоит из 2-х видов налогов: прямого и косвенного. К первому виду относится налог на прибыль. Второй вид налогов взимается при покупке различных товаров и услуг. Он называется косвенным, поскольку облагается налогом не само лицо, а сделка. Уплачивается этот налог государству. Продавец включает налог в стоимость продукта, чтобы покрыть свои издержки, и эту сумму фактически платит покупатель. В перечень косвенных налогов в Израиле входят таможенные пошлины, налоги на покупку, НДС и акцизы на топливо.
Налоги для физических лиц
В налогооблагаемый доход физических лиц в Израиле включаются средства, полученные как от трудовой, так и от иной деятельности. Последнее подразумевает получение дивидендов, продажу акций и ценных бумаг, доходы от авторских прав, аренду и так далее. Также, налогом облагаются все источники дохода.
Прибыль от прироста капитала подлежит налогообложению по ставке в 25%. Если человек является мажоритарным акционером (владеет более чем 10% акций компании), то ставка для него будет увеличена до 30%.
Для исчисления подоходного налога физических лиц в Израиле используется прогрессивная шкала со ставками от 10% до 50%.
Налоговое резидентство
Во всём мире используется два метода налогообложения, основанные на принципе территориальности либо резидентства. В первом случае налогом облагается любой доход, полученный на территории государства независимо от гражданства или резидентства. Во втором случае приоритет имеет резидентство налогоплательщика, а налог может взиматься даже в том случае, если доход получен за пределами страны.
Налоговая система Израиля унаследовала от британского мандата территориальный принцип, однако позднее здесь стала использоваться смешанная система: налогами облагаются все доходы, полученные в Израиле, а также доходы, которые резидент Израиля получил, находясь за границей. Израиль также применяет норму по избежанию двойного налогообложения: размер налогов, уплаченных в другом государстве, может быть вычтен из налоговых обязательств гражданина, при определенных условиях. Соглашения об избежании двойного налогообложения заключены у Израиля с несколькими десятками стран, в том числе и с Россией.
Текущие правила определения резидентства основаны на Постановлении Правительства о подоходном налоге от 1961 года. Считается, что человек является резидентом для целей налогообложения (тошав-Исраэль ле-цорхей мас), если в Израиле находится центр его жизни (работа, недвижимость, семья).
Также существует количественный фактор (подающийся опровержению):
А) В данном налоговом году человек не менее 183 дней находился в Израиле, или:
B) За последние 3 года человек пробыл в Израиле не менее 425 дней, в том числе не менее 30 дней в текущем году.
Министерство юстиции в 2023 году внесло в Кнессет законопроект об изменении критериев для определения налогового резидентства. По новым правилам, наличие в Израиле центра жизни (мерказ ха-хаим) не будет иметь решающего значения. Резидентом будет считаться тот, кто удовлетворяет любому из 3-х условий: 1) в течение 2-х любых лет налоговых лет (шнат ха-мас) провёл в Израиле в общей сложности 183 дня; 2) в текущем году пробыл в стране 100 дней, и суммарно 450 дней за 3 года; 3) провёл в Израиле 10 дней, а его супруг(а) имеет статус резидента.
Для налогового управления имеет значение, получен доход от личной занятости, или нет. Во втором случае нижней ставкой будет 31%. Однако лица, которым исполнилось 60 лет, смогут платить налоги по обычной шкале.
| Ставка | Диапазон дохода, в шекелях (₪) | |||
| при доходе от занятости | при доходе не от занятости (для лиц младше 60 лет) | |||
| в месяц | в год | в месяц | в год | |
| 10% | до 6 790 ₪ | до 81480 ₪ | ||
| 14% | 6791 – 9730 ₪ | 81481 – 116760 ₪ | ||
| 20% | 9731 – 15620 ₪ | 116761 – 187440 ₪ | ||
| 31% | 15621 – 21710 ₪ | 187441 – 260520 ₪ | до 21710 ₪ | до 260520 ₪ |
| 35% | 21711 – 45180 ₪ | 260521 – 542160 ₪ | 21711 – 45180 ₪ | 260521 – 542160 ₪ |
| 47% | 45181 – 58190 ₪ | 542161 – 698280 ₪ | 45181 – 58190 ₪ | 542161 – 698280 ₪ |
| 50% | свыше 58191 ₪ | свыше 698281 ₪ | свыше 58191 ₪ | свыше 698281 ₪ |
С целью развития малозаселённых и отдалённых регионов израильское правительство устанавливает для них сниженные ставки налогообложения. Это касается населённых пунктов, расположенных в Галилее, Иудее и на Голанских высотах. Например, в Тефахоте, Кфар Ханания и Эйн Гав при годовом доходе до 174120 шекелей ставка НДФЛ будет всего 10%.
Социальные взносы
Налоговое резидентство подразумевает регулярное внесение взносов в Ведомство социального страхования. Работающие граждане ежемесячно должны платить 0,4% от первых 7 522 шекелей. И 7% от разницы между 7 522 шекелей и максимальной суммой компенсации в размере – 49 030 шекелей.
Нерезиденты, которые трудоустроены в Израиле, должны ежемесячно платить 0,04% от первых 7 522 шекелей и 0,87% от разницы между 7 522 шекелей и максимальной суммой компенсации в размере – 49 030 шекелей.
Налоговый резидент, который не работает и не имеет доходов, не освобождается от уплаты взносов в Ведомство национального страхования.
Ежемесячный платеж должен составлять 203 шекеля. Среди которых 87 шекелей – это страховые взносы. 116 шекелей – взнос по страхованию здоровья.
Резиденты Израиля, которые постоянно проживают за рубежом и работают на иностранного работодателя, должны оплачивать взносы в Битуах Леуми в соответствии с размером страховых взносов, полученных не от работы. При этом подоходным налогом данная категория граждан – не облагается.
Налоговые вычеты и льготы
Жителям Израиля предоставляются различные послабления, которые помогают снизить налоговое бремя. В первую очередь, речь идёт о льготных баллах (некудот зикуй). В 2023 году стоимость одного такого балла составляет 235 шекелей в месяц или 2820 в год. По умолчанию каждый израильтянин имеет право на 2,25 балла, что в денежном выражении составляет 528,75 шекелей в месяц.
Категории граждан, которым начисляются баллы:
| Житель Израиля | 2,25 |
| Женщина | 2,75 |
| Работающие подростки в возрасте 16-18 лет | 1 |
| Неработающий гражданин, супруг которого достиг пенсионного возраста или имеет инвалидность свыше 90% | 1 |
| Одинокий родитель, чей супруг не участвует в воспитании детей | 1 |
| Разведённый, выплачивающий алименты и находящийся в повторном браке | 1 |
| На ребёнка до 1 года | 1,5 |
| На ребёнка 1-5 лет | 2,5 |
| На ребёнка 6-17 лет (для матери) | 1 |
| На ребёнка 18 лет (для матери) | 0,5 |
| На ребёнка-инвалида или посещающего специальное детское учреждение | 2 |
| Демобилизовавшиеся из армии в последние 3 года (зависит от срока службы) | до 2 |
| Получившие степени бакалавра / магистра | 1 / 0,5 |
Баллы суммируются, поэтому женщина, одна воспитывающая ребёнка, получает 2,75 + 1 = 3,75 балла. Для репатриантов с 1 января 2022 года введены новые правила предоставления льготных единиц: в первый год они имеют право на 1 балл, в следующие полтора года на 3 балла, затем в течение 12 месяцев предоставляются 2 балла, и в течение следующих 12 месяцев 1 балл.
Репатриантам также предоставляется 10-летний период адаптации, в течение которого они могут не уплачивать налоги с доходов, полученных с зарубежных доходов, и налоги с зарубежных пенсионных накоплений. В течение 20 лет им разрешено не платить налоги с процентов по валютным вкладам, если эти деньги получены до репатриации.
Репатрианты имеют право на скидки при уплате некоторых налогов: это касается муниципального налога на землю и налога при покупке недвижимости.
Налоги для инвесторов
Ставка налога на прирост капитала составляет 25% и может быть уменьшена на размер инфляции. Если доход получен от продажи облигаций, ценных бумаг и т.п., не привязанных к индексу потребительских цен (ИПЦ), то налог составит 15%. Если продавец является мажоритарным акционером то 30%.
Криптовалюта в Израиле относится к категории имущества, и при продаже этих активов нужно уплачивать 25% от прибыли. К приросту капитала также относится реализация недвижимости за рубежом.
Доход от процентов
Если прибыль получена от финансовых инструментов, имеющих привязку к ИПЦ, налог с дохода составит 25%. Во противном случае применяется ставка 15%.
Дивиденды
Обычная ставка для физических лиц равна 25%, но мажоритарные акционеры платят 30%. Если компания принадлежит к числу привилегированных и попадает под действие Закона О поощрении капиталовложений, то размер ставки может быть снижен до 20%.
Роялти
Роялти это выплаты за пользование чужой интеллектуальной собственностью. Это правило применимо к писателям, художникам, программистам и людям других творческих профессий.
Налоги на покупку жилья
Данный вид налогов имеет прогрессивный характер, как и НДФЛ, и точно так же разделяется на диапазоны. Существует нижний порог, при котором с покупки можно не платить налог: в 2023 году он равен 1 919 155 шекелям. В диапазоне от 1 919 156 2 276 360 шекелей ставка составляет 3,5%. Больше всего новый владелец недвижимости будет обязан заплатить с части стоимости, превышающей 19 575 755 шекелей 10%.
Эти ставки применяются при условии, что приобретаемая недвижимость является единственной, и распространяются только на физических лиц налоговых резидентов Израиля. При покупке второй, третьей и так далее квартиры применяются другие ставки:
- При цене до 5 872 725 шекелей 8%
- На оставшуюся часть стоимости, превышающую 5 872 725 шекелей 10%
К репатриантам также применяются другие ставки. В том случае, когда они покупают первую и единственную недвижимость, они будут платить налог в 0,5% с суммы до 1 928 220 шекелей и 5% — с оставшейся суммы.
Налоговые льготы, кроме этого, предоставляются инвалидам, жертвам боевых действий и семьям солдат, погибших при исполнении воинских обязанностей.
Налог на покупку (мас рехиша) следует оплачивать в течение 60 дней после заключения сделки.
Налоги для юридических лиц бизнеса
При открытии бизнеса предприниматели должны учитывать преимущества и недостатки каждого типа юридического лица. Каждая форма ведения бизнеса имеет различные налоговые последствия.
Малый бизнес (Эсек патур и эсек мурше)
Индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ авансом, исходя из общей выручки, а окончательная ставка рассчитывается после сдачи налоговой декларации. Потолок торгового оборота для эсек патур в 2023 году установлен в размере 107 682 шекелей; в случае превышения этого порога предприниматель должен перерегистрировать эсек патур в эсек мурше, и для него наступает обязанность уплаты НДС. Размер НДС составляет 17%.
ООО (Хевра баам)
Компании уплачивают корпоративный налог, который исчисляется с прибыли предприятия после вычета всех расходов, связанных с текущей деятельностью. Ставка корпоративного налога утверждается каждый год, и в 2023 году она составляет 23%.
Иностранные компании подлежат налогообложению только на тот доход, который был получен в Израиле, тогда как израильские компании платят налоги со всех доходов.
Помимо корпоративного налога, хевра баам производит отчисления в фонд социального страхования за наёмных работников, уплачивает НДС в размере 17% и налог на дивиденды в размере 25%.
Всё о налогах в Израиле
Налогообложение в Израиле во многом отличается от того, с чем люди привыкли иметь дело в России, и большинство репатриантов остро нуждается в консультациях по вопросам начисления налогов и применению налоговых вычетов. Специалисты компании Бизнес Израиль с готовностью решат эти и другие проблемы. Мы поможем вам разобраться в налоговых льготах, повысить прибыльность вашей компании за счет оптимизации налогообложения и убедиться, что вы не потеряете ни одного шекеля.
Также наша компания Бизнес Израиль предлагает услуги по оформлению отказа от налогового резидентства Израиля, что освобождает от обязанности вносить платежи в Битуах Леуми. Специалисты фирмы досконально знают израильское законодательство и помогут вам избежать возможных проблем с Ведомством. Свяжитесь с нашим консультантом для получения детальной информации о том, как мы можем помочь вам.