Фундамент израильского налогового законодательства был заложен ещё во времена действия британского мандата на территории Палестины. Первый нормативный акт о подоходном налоге относится к 1941 году. Он во многом копировал положения британского права, однако в экономическом, социальном и культурном плане между двумя странами существовала огромная разница. Спустя 20 лет был принят Закон «О подоходном налоге» 5721-1961, обобщивший накопленный опыт и многочисленные поправки. В 2004 году в результате слияния нескольких ведомств было создано Налоговое управление Израиля (Рашут а-Мисим бэ-Исраэль).
Основная функция этого органа состоит в сборе прямых и косвенных налогов. К прямым относятся подоходный налог, налоги на прирост капитала и стоимости недвижимости, а также налоги на операции с недвижимостью. К косвенным – таможенные пошлины, акцизы на топливо, НДС и специальные налоги на импортные товары.
В этой статье внимание будет уделено подоходному налогу (НДФЛ). Обязанность платить НДФЛ возникает у всех резидентов Израиля, начиная с 16 лет, поэтому статья будет полезна для самого широкого круга читателей – и, прежде всего, для новых репатриантов.
Что такое Мас Ахнаса?
Подоходный налог в Израиле носит название «Мас Ахнаса» (מס הכנסה). Он составляет существенную часть всех фискальных (налоговых) поступлений в бюджет – около 22%. При налогообложении учитывается не наличие гражданства страны, а резидентский статус, который связан с понятием «центра жизни». Человек считается резидентом, если прожил в Израиле определённое количество времени, имеет здесь работу и постоянное место жительства.
НДФЛ исчисляется с доходов, полученных от работы и иных источников, к которым относятся:
- сдача недвижимости в аренду
- реализация авторских прав и патентов
- проценты по вкладам
- продажа ценных бумаг
- дивиденды
- выигрыш в лотерею или азартные игры
Доходы подразделяются на две категории: личные и неперсональные. К первой категории относятся индивидуальное предпринимательство и работа по найму, ко второй – всё остальное. Величина Мас Ахнаса увеличивается по мере возрастания дохода: такой налог называется прогрессивным.
Максимальная ставка подоходного налога в Израиле установлена на уровне 47%, и ещё 3% взимается с суммы, превышающей верхний порог – по состоянию на 2023 год это 58 190 шекелей в месяц. Минимальная ставка зависит от того, получен доход от занятости или нет. В первом случае ставка будет 10%, а во втором – 31%. Но к людям старше 60 лет применяется та же шкала, что и к наёмным работникам и ИП, даже если источником их дохода не является работа.
Для израильских налогоплательщиков предусмотрено большое количество всевозможных льгот, которые предоставляются им при определённых условиях. Так, например, муниципалитеты могут устанавливать сниженные ставки Мас Ахнаса. Репатрианты и вернувшиеся израильтяне получают освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных за границей. Эта льгота предоставляется сроком на 10 лет с момента приезда в Израиль и охватывает следующие категории доходов:
-
- от работы, выполняемой за рубежом (в том числе от гонораров)
- от бизнеса с заграничной юрисдикцией
- от инвестиций, осуществляемых за пределами Израиля
- от дивидендов, полученных от иностранных ценных бумаг
- от сдачи в аренду или продажи имущества и прочих активов, находящихся за границей
В некоторых случаях резиденты Израиля полностью или частично освобождаются от уплаты Мас Ахнаса. Так, например, НДФЛ не берётся с алиментов и с пособия по увольнению с армейской службы. Не платят НДФЛ инвалиды со степенью инвалидности свыше 90%, а те, кто имеет степень от 20% до 90%, имеют право на получение дотации по уплате подоходного налога. Репатрианты могут использовать своё право на «акклиматизационный год», в течение которого они не будут считаться налоговыми резидентами.
Скобки подоходного налога
Подоходный налог в Израиле является прогрессивным: чем больше размер налогооблагаемой базы, тем выше ставка. Но это не означает, что при ставке в 50% человек будет платить НДФЛ в половину своего дохода. Всё, что человек зарабатывает или получает в ходе реализации имущественных прав, распределяется на несколько сегментов, или уровней. Эти уровни называются «налоговыми скобками» – мадрэгот мас ахнаса.
Для каждого такого уровня применяется своя ставка. Например, если человек получает в месяц 15 000 шекелей, то размер НДФЛ для него будет рассчитан так:
- 10% он заплатит с суммы в 6 790 шекелей (₪)
- 14% — с суммы в 2 939 ₪ (9 730 – 6 791 = 2 939)
- 20% — с суммы в 5 269 ₪ (15 000 – 9 731 = 5 269)
Всего ему нужно будет заплатить 670 ₪ + 411,46 ₪ + 1 053,80 ₪ = 2 135,26 ₪. Это 14,24% от 15 000 шекелей. Но в действительности процент будет ещё ниже, поскольку каждый резидент Израиля имеет право на стандартный налоговый вычет, а некоторые категории лиц – ещё и на дополнительные.
Верхние и нижние границы скобок Мас Ахнаса ежегодно устанавливает Налоговое управление. Они корректируются в соответствии с уровнем инфляции и индексом потребительских цен. Ставки различаются в зависимости от того, является доход личным или неличным.
Личный доход
К личному доходу израильское законодательство относит всё то, что человек заработал своими умственными или физическими усилиями – независимо от того, является он предпринимателем или работает по найму. В эту же категорию входят пенсии и пособия.
| Налоговые скобки для личных доходов по состоянию на 2023 год | ||
| Величина дохода (в шекелях) | Размер ставки | |
| в месяц | в год | |
| до 6 790 ₪ | до 81480 ₪ | 10% |
| 6791 – 9730 ₪ | 81481 – 116760 ₪ | 14% |
| 9731 – 15620 ₪ | 116761 – 187440 ₪ | 20% |
| 15621 – 21710 ₪ | 187441 – 260520 ₪ | 31% |
| 21711 – 45180 ₪ | 260521 – 542160 ₪ | 35% |
| 45181 – 58190 ₪ | 542161 – 698280 ₪ | 47% |
| свыше 58191 ₪ | свыше 698281 ₪ | 50% |
Если человек оформлен у двух работодателей, то ему нужно произвести согласование налоговых платежей – «теум мас».
Неперсональный доход
В налогооблагаемую базу неличного (неперсонального) дохода включаются средства, полученные от владения собственностью и продажи ценных бумаг, а также проценты по банковским вкладам и дивиденды.
Доход арендодателя подлежит налогообложению по прогрессивной шкале, но минимальной ставкой в этом случае будет 31% (для лиц старше 60 лет – 10%).
| Ставки Мас Ахнаса при доходе от сдачи недвижимости в аренду (для лиц младше 60 лет) | ||
| Доход (в шекелях) | Размер ставки | |
| в месяц | в год | |
| до 21710 ₪ | до 260520 ₪ | 31% |
| 21711 – 45180 ₪ | 260521 – 542160 ₪ | 35% |
| 45181 – 58190 ₪ | 542161 – 698280 ₪ | 47% |
| свыше 58191 ₪ | свыше 698281 ₪ | 50% |
Из суммы налога можно сделать вычет, если владелец понёс расходы на содержание и ремонт недвижимости. Доход менее 5 471 шекеля (по состоянию на 2023 год) налогом не облагается.
Налог может быть ещё меньше, всего 10%, если человек сдаёт жильё физическому лицу, и эта деятельность не является бизнесом. Но вычесть расходы в этом случае уже нельзя.
Прочие неперсональные доходы рассчитываются по фиксированным ставкам:
| Источник | Размер ставки |
| Прирост капитала | От 25% до 33% |
| Дивиденды | От 20% до 25% |
| Проценты по депозитам | От 15% до 25% |
| Роялти | 26,5% |
Размер Мас Ахнаса зависит от различных факторов: например, от того, где получен доход, и является ли человек мажоритарным акционером. К инвестициям в государственные ценные бумаги, например, применяются пониженные ставки налогообложения.
Как вернуть Мас Ахнаса в Израиле
Мас Ахнаса взимается ежемесячно, но расчётным периодом является календарный год, поскольку в течение этого времени с человеком может произойти много различных событий: смена работы, заключение брака, появление детей и так далее.
Возврат НДФЛ разрешается произвести за последние 6 лет. Для возврата нужно подать письменное заявление в налоговое управление.
Особенность израильской фискальной системы состоит в том, что каждый резидент страны имеет льготы по уплате подоходного налога, которые выражаются в кредитных баллах или льготных единицах (некудот зикуй). Стоимость одного балла утверждается каждый год и в 2023 году составляет 235 шекелей в месяц (2 820 в год).
| Размер льготных единиц в 2023 году | |
| Резидент Израиля: мужчина / женщина | 2,25 / 2,75 |
| Работающий в возрасте от 16 до 18 лет | 1 |
| Ребёнок до 1 года | 1,5 |
| Ребёнок в возрасте от 1 до 5 лет | 2,5 |
| Ребёнок в возрасте от 6 до 17 лет | 1 |
| Ребёнок 18 лет | 0,5 |
| Родитель-одиночка | 1 |
Репатрианты и вернувшиеся израильтяне получают дополнительные некудот зикуй в течение 4 лет и 6 месяцев после переезда. В первый год им положена 1 единица, в следующие полтора года – 3, а в течение последних двух периодов по 12 месяцев – 2 и 1 единицы соответственно.
Но возврат Мас Ахнаса применим не только к некудот зикуй. Поскольку удержанием НДФЛ занимается работодатель, не исключены счётные ошибки. Либо человек мог в течение года переехать в другой населённый пункт, где дают скидку на НДФЛ, но не предоставил эту информацию в бухгалтерию своего предприятия. Поэтому каждый имеет возможность раз в год пересчитать Мас Ахнаса и заявить о вычете. Также ежегодно наёмный сотрудник направляет своему работодателю Форму 101, в которой перечисляет все имеющиеся у него льготы по НДФЛ и прилагает подтверждающие документы.
Разобраться в том, как платятся налоги в Израиле, довольно сложно, но делать это самостоятельно совершенно не обязательно, потому что есть компания BusinessIsraeli. Мы предлагаем нашим клиентам консультации по вопросам налогообложения, налоговой оптимизации и возврата Мас Ахнаса. Мы также предоставляем и другие услуги, связанные с финансами, банками и бизнесом: открытие счётов, прохождение комплаенса, помощь в регистрации компаний и сдаче бухгалтерской отчётности и многое другое. Для того, чтобы узнать все детали, свяжитесь с нашим консультантом.
Вопросы и ответы
Как снимается Мас Ахнаса в Израиле?
В случае с наёмным сотрудником ответственность за уплату Мас Ахнаса возложена на работодателя. Предприниматели производят отчисления самостоятельно, в том числе и за свой персонал, работающий по найму.
Как работает Мас Ахнаса?
Мас Ахнаса – это налог, который уплачивается с дохода. Налогооблагаемой базой служит доход, получаемый от работы или предпринимательства, а также от иных источников.
Кто платит подоходный налог в Израиле?
НДФЛ платят все жители Израиля, начиная с 16 лет (при условии, что в этом возрасте человек уже работает). При этом применяется принцип налогового резидентства: в текущем году человек обязан провести в стране не менее 183 дней, и центр его жизни должен быть связан с Израилем.
Какой налог с зарплаты в Израиле?
Израильтяне платят НДФЛ по прогрессивной шкале: ставка варьируется от 10 до 50 процентов. Практически каждый налогоплательщик при этом пользуется тем или иным видом льгот, благодаря чему размер НДФЛ иногда может быть снижен до ноля.